国家税务总局公告2022年第7号

为（wéi）贯（guàn）彻（chè）落实新（xīn）发（fā）布的（de）《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加扣除（chú）的通知》（国发〔2022〕8号），保障3岁以下婴幼儿（ér）照护（hù）专项附加扣（kòu）除（chú）政（zhèng）策顺利实施，国家税务总局相应（yīng）修订（dìng）了《个人所（suǒ）得税专项附加扣除操作办法（试行）》及《个（gè）人所得税扣缴申报表》。现予以发布，自2022年1月1日起施行。《国（guó）家（jiā）税务总（zǒng）局关于发布〈个人所得（dé）税专项（xiàng）附加扣除操（cāo）作办（bàn）法（试（shì）行）〉的公告》（2018年第（dì）60号）、《国（guó）家税务总局关（guān）于修（xiū）订个人所得（dé）税申报表的公告》（2019年（nián）第7号）附件（jiàn）2同时废止。

特此公告。

附件：1.个人（rén）所（suǒ）得税（shuì）专项附加扣除信息（xī）表（biǎo）

      2.个人所得税扣缴（jiǎo）申报表

国（guó）家（jiā）税务总局（jú）

2022年（nián）3月25日

个人所得税专（zhuān）项附（fù）加扣除操作办（bàn）法（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范（fàn）个人所得税专项附加扣（kòu）除行为，切实维护纳税人合法（fǎ）权益，根据《中华人民共（gòng）和国个人所（suǒ）得（dé）税法》及其实施条（tiáo）例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印（yìn）发个人所（suǒ）得税（shuì）专项（xiàng）附加扣除暂行（háng）办法的（de）通知（zhī）》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下（xià）婴幼儿照护（hù）个人所得税专项附加扣除的（de）通（tōng）知》（国（guó）发（fā）〔2022〕8号（hào））的规定，制定本办法。

第二条（tiáo） 纳税人享受子女（nǚ）教育、继续教育（yù）、大病医疗、住房（fáng）贷款利息或者住房租金、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴（yīng）幼儿（ér）照护专项附加扣除的，依照本办法规定（dìng）办理。

第二章 享（xiǎng）受扣除及办理（lǐ）时（shí）间（jiān）

第三条 纳（nà）税人（rén）享（xiǎng）受符合规定的（de）专项（xiàng）附加（jiā）扣除的（de）计（jì）算时间分（fèn）别为：

（一）子女教育。学前教育阶段，为子（zǐ）女（nǚ）年满3周（zhōu）岁当月至小学入学前（qián）一月。学历教（jiāo）育（yù），为子女（nǚ）接受全日（rì）制（zhì）学历教育入学的当月（yuè）至全日制学历教育结束的（de）当月。

（二）继续教育。学（xué）历（学位（wèi））继续教（jiāo）育，为在中国境内接（jiē）受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学（xué）位（wèi））继续（xù）教育的扣（kòu）除期（qī）限（xiàn）最长不得超过（guò）48个月。技能（néng）人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续（xù）教育，为（wéi）取得（dé）相关（guān）证（zhèng）书的当年。

（三）大病医疗（liáo）。为（wéi）医疗保（bǎo）障信息系统记录（lù）的（de）医药费用实际支（zhī）出的当年。

（四）住（zhù）房贷款利息。为贷款（kuǎn）合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止（zhǐ）的当月，扣除期（qī）限最（zuì）长不得超（chāo）过240个月。

（五）住房租金（jīn）。为（wéi）租赁合同（tóng）（协（xié）议）约定的房屋租赁期（qī）开始的当月至（zhì）租赁期结束的当月（yuè）。提前终止（zhǐ）合同（协议（yì））的，以实际租赁（lìn）期限为准。

（六）赡养老人。为被赡养人年满（mǎn）60周（zhōu）岁（suì）的当月至赡养义（yì）务终止的年末。

（七（qī））3岁以下（xià）婴幼儿照护。为婴幼儿出生（shēng）的（de）当月（yuè）至年满3周（zhōu）岁的前一个月（yuè）。

前款第一项、第二项规定（dìng）的学历教育和学历（lì）（学位）继续教育的（de）期间，包含（hán）因病（bìng）或其他非主观原因休学（xué）但学籍继（jì）续（xù）保（bǎo）留的休学期间，以及施（shī）教机构按规定组织（zhī）实施的寒暑假（jiǎ）等假期。

第四（sì）条 享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或（huò）者住房租金、赡养老人、3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护专（zhuān）项附加扣除的纳税（shuì）人，自符合条件开始，可（kě）以向支付工资、薪金所得（dé）的扣缴义务人提供上（shàng）述专（zhuān）项附加扣除（chú）有关信息，由（yóu）扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累（lèi）计扣除额办理扣除（chú）；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴（jiǎo）地主管税务机（jī）关办理汇（huì）算（suàn）清缴申（shēn）报（bào）时扣除（chú）。

纳税人同时从两处以上取得工（gōng）资、薪金所得，并（bìng）由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项（xiàng）目，一个纳税（shuì）年度内，纳税人只（zhī）能选择从其中一处扣除。

享受大（dà）病医疗专项附加（jiā）扣除的纳税（shuì）人，由其在次年3月1日至6月30日内，自（zì）行（háng）向汇缴（jiǎo）地主管税务机（jī）关办理汇算（suàn）清缴申（shēn）报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣（kòu）预（yù）缴税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣（kòu）除（chú）信（xìn）息表》（以（yǐ）下（xià）简称《扣除信（xìn）息表》，见附件（jiàn））为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年度中（zhōng）间（jiān）更换（huàn）工作单（dān）位的，在原单位（wèi）任职、受雇期间已（yǐ）享（xiǎng）受的专项附加扣（kòu）除金（jīn）额（é），不得在新（xīn）任职、受雇（gù）单位扣除。原扣缴义务人应（yīng）当自纳税人离职（zhí）不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理（lǐ）专项附加扣除。

第六条 纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬（chóu）所（suǒ）得、稿（gǎo）酬（chóu）所得、特许权使用费（fèi）所（suǒ）得需要享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除的，应当在次年3月（yuè）1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

第（dì）七（qī）条 一个纳税（shuì）年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受（shòu）专项附（fù）加扣除的，可以在当年内向支付工（gōng）资、薪金的扣缴义（yì）务人（rén）申请在剩余（yú）月份发（fā）放工（gōng）资、薪金时补充（chōng）扣除，也可以在（zài）次年3月1日至6月30日（rì）内（nèi），向汇缴地主（zhǔ）管（guǎn）税（shuì）务机关办理汇算清缴时申报扣除。

第三章 报送信息及留存备查（chá）资料

第（dì）八条 纳税人选（xuǎn）择在（zài）扣缴义务（wù）人发放工资、薪金所（suǒ）得时享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣（kòu）缴义务人报送《扣除信息表（biǎo）》；纳税年（nián）度中间相关信息发生变（biàn）化的（de），纳税人应（yīng）当更（gèng）新《扣（kòu）除信息表》相应栏次，并（bìng）及时（shí）报送给扣（kòu）缴义务人。

更（gèng）换工作单（dān）位（wèi）的纳税（shuì）人，需要由新（xīn）任职、受雇扣缴义（yì）务（wù）人办理专项附（fù）加扣除的，应当在入职的当（dāng）月，填（tián）写并向扣缴义务人报送《扣（kòu）除信息表》。

第九条（tiáo） 纳（nà）税人次年需要由（yóu）扣缴义务（wù）人继续办理（lǐ）专项附加扣除的，应（yīng）当于（yú）每年12月份对次（cì）年享受（shòu）专项附加扣除的内容进（jìn）行确认（rèn），并报送至扣缴（jiǎo）义务人。纳（nà）税人（rén）未及时（shí）确（què）认的，扣缴义务人（rén）于次年1月起（qǐ）暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专（zhuān）项附加扣除。

扣缴义（yì）务人应（yīng）当将纳税人报（bào）送的（de）专项附加扣（kòu）除信息，在次月办理扣（kòu）缴（jiǎo）申报时一并报送至主管税务机关（guān）。

第（dì）十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加（jiā）扣除的（de），应当填（tián）写并向汇缴（jiǎo）地主管（guǎn）税务机关（guān）报送（sòng）《扣除信息表（biǎo）》。

第十（shí）一条 纳税人将需要享受的专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除项目（mù）信息（xī）填报（bào）至《扣除（chú）信息表》相应栏（lán）次。填报要素完整的（de），扣缴义务人或者主管税（shuì）务机关（guān）应当受（shòu）理；填报（bào）要（yào）素不完整的，扣缴（jiǎo）义（yì）务人（rén）或者主管税务机关应当（dāng）及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理（lǐ）相关（guān）专项（xiàng）附加扣除（chú），待纳税人（rén）补正或重新填报后再行办理。

第（dì）十二条（tiáo） 纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶（ǒu）及（jí）子女的姓（xìng）名、身份证件类型及号码、子女当前受（shòu）教（jiāo）育阶段及起止时间、子女就读学校以（yǐ）及（jí）本人与配偶之间扣（kòu）除分配比例等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的，应当留存境（jìng）外学（xué）校录（lù）取通知书、留学签证等境外教育佐证（zhèng）资料。

第（dì）十三条 纳（nà）税人享受继续教育专项附加扣除，接（jiē）受学（xué）历（lì）（学（xué）位）继（jì）续教育的，应当填报教育起止时间（jiān）、教育阶段等信息；接受（shòu）技（jì）能人员或者专业技（jì）术人（rén）员（yuán）职业资格继续教育的，应当填报证（zhèng）书名（míng）称、证书编号、发（fā）证机（jī）关、发证（zhèng）（批准）时（shí）间等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料包括（kuò）：纳税人（rén）接受技能人员职业（yè）资格继续（xù）教育、专业技术人员职业资（zī）格继续教育的，应（yīng）当留（liú）存职业资格相（xiàng）关证书（shū）等（děng）资料。

第十（shí）四（sì）条 纳税（shuì）人享受（shòu）住房贷款利息专项附加扣除，应当填报（bào）住房权属信息、住房（fáng）坐落地址、贷款方式、贷款银行（háng）、贷款（kuǎn）合同编号、贷款（kuǎn）期限、首次还款日期等信息；纳税人有配（pèi）偶（ǒu）的（de），填写配（pèi）偶姓名（míng）、身份证件（jiàn）类型及号码。

纳税人（rén）需（xū）要留存备查资料包括（kuò）：住房贷款合同、贷款还款支出（chū）凭证等资料。

第十五条（tiáo） 纳税人享受住房租金专（zhuān）项附加扣除，应当填报（bào）主要工作城市（shì）、租（zū）赁住（zhù）房坐落地址（zhǐ）、出（chū）租人姓名及（jí）身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别（bié）号（hào）（社会统（tǒng）一信用（yòng）代码（mǎ））、租赁起止时间等（děng）信息；纳税人有（yǒu）配偶（ǒu）的，填写配（pèi）偶姓名、身份（fèn）证件类型及号（hào）码。

纳税人需要留存备查资料包括：住（zhù）房租赁合（hé）同或协议等资（zī）料。

第（dì）十六条 纳税人享受赡养老人专项（xiàng）附（fù）加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月（yuè）扣除金（jīn）额、被赡养人（rén）姓名及身（shēn）份（fèn）证件类型和号（hào）码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共（gòng）同（tóng）赡养（yǎng）人姓名及（jí）身份（fèn）证件类型和号码等（děng）信息（xī）。

纳税人需（xū）要留（liú）存备查资料包括：约（yuē）定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

第十（shí）七条 纳税人享受大病医疗专（zhuān）项附加（jiā）扣除，应当填报患者姓名、身（shēn）份证（zhèng）件类型及号码、与纳税人（rén）关系、与基本医保（bǎo）相关的医药费用总（zǒng）金额（é）、医（yī）保目录范（fàn）围内个人负担的自付金额等信息。

纳税人需（xū）要（yào）留存（cún）备查资料包括：大病患者医药（yào）服务（wù）收费及医保（bǎo）报（bào）销相（xiàng）关票据原件或复印件，或者医疗保障（zhàng）部门出（chū）具的纳税年度医药费用清单等资料。

第十八条 纳税人享受3岁以下（xià）婴（yīng）幼儿照护专项附加（jiā）扣除（chú），应当填报配偶及（jí）子（zǐ）女的（de）姓（xìng）名、身份证件（jiàn）类型（如居民身份证、子女出生医学证明等）及号码（mǎ）以（yǐ）及本（běn）人与配偶之间扣除（chú）分（fèn）配（pèi）比例等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女（nǚ）的出生医（yī）学证明（míng）等（děng）资料。

第十九条 纳税人（rén）应（yīng）当对（duì）报送的专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）信息的真实性、准确性、完整性（xìng）负责（zé）。

第四章 信息（xī）报送方（fāng）式

第二十条 纳税人可以（yǐ）通过（guò）远（yuǎn）程办税（shuì）端、电子或（huò）者纸质（zhì）报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个（gè）人专项附加扣除信息。

第二十（shí）一条（tiáo） 纳税人选（xuǎn）择纳税（shuì）年度内由扣缴（jiǎo）义务人（rén）办（bàn）理专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）的，按下列规定办理：

（一）纳税人（rén）通过（guò）远程办税端选择扣缴义务人并报送专（zhuān）项附加扣（kòu）除信息的，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人根（gēn）据接（jiē）收的扣除信息办理扣除（chú）。

（二）纳税（shuì）人通过填（tián）写（xiě）电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣（kòu）缴端软件（jiàn），并在次（cì）月办（bàn）理扣缴（jiǎo）申报时提交给主管税务机关。《扣除信（xìn）息（xī）表》应当一式两份，纳（nà）税人和扣缴（jiǎo）义务人签字（章）后分别留存备查。

第二（èr）十（shí）二（èr）条（tiáo） 纳税人选（xuǎn）择年（nián）度终了后办理汇算清（qīng）缴申（shēn）报时享受专项附加（jiā）扣（kòu）除的，既可以通过远程（chéng）办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息（xī）表（biǎo）》（一式两份）报送给汇缴地主管税务（wù）机关。

报送电子《扣除信息表》的，主（zhǔ）管税务机关受理打印，交（jiāo）由纳税人签字后（hòu），一份由（yóu）纳税（shuì）人（rén）留存备查，一份由税务机关留存；报送纸（zhǐ）质《扣（kòu）除信息表（biǎo）》的，纳（nà）税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份（fèn）退还纳（nà）税人留存备查，一份由税务机（jī）关留存。

第二十三条 扣缴义务（wù）人和（hé）税（shuì）务机关应当（dāng）告知（zhī）纳税人办（bàn）理专项附加扣除（chú）的方式和渠道，鼓励并引导纳税人采用（yòng）远程办税端报送信（xìn）息（xī）。

第五章 后（hòu）续（xù）管理（lǐ）

第（dì）二十四条 纳税人应当（dāng）将《扣除信息表》及相关留存（cún）备查资（zī）料，自法定汇（huì）算清缴期结束后保存（cún）五年。

纳税人报送给扣缴义务人的（de）《扣（kòu）除信（xìn）息表》，扣缴义务人应当自（zì）预扣预缴年度的次年（nián）起留存五年。

第二（èr）十五（wǔ）条 纳税人向扣缴义务人提（tí）供专项附加扣除信息的，扣缴义（yì）务人应当按照规定予以（yǐ）扣除，不得拒绝。扣缴（jiǎo）义务人（rén）应（yīng）当（dāng）为纳（nà）税人报送的专项（xiàng）附加扣除信息（xī）保密。

第二十（shí）六（liù）条 扣缴义务人应（yīng）当及时按照纳税人（rén）提供的（de）信息（xī）计算（suàn）办理扣缴申报（bào），不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情（qíng）况不符，可以要求（qiú）纳税人修改。纳税人拒（jù）绝修改的，扣缴义务人应当向主管（guǎn）税务（wù）机关报告，税务机关应当及时处理。

除（chú）纳税人另有要求外（wài），扣缴义务人应当于年度终了后（hòu）两个月内，向（xiàng）纳税人提供已（yǐ）办理（lǐ）的专项附加扣除项目及金（jīn）额等信息。

第（dì）二十七条 税务机关定期（qī）对（duì）纳税人提供的专项附加扣（kòu）除信（xìn）息开展抽查（chá）。

第二十八条 税务机关核查时，纳税人无法提供留（liú）存备查资（zī）料，或者留（liú）存备（bèi）查资料不能支持相关情况的，税务机关可以要求纳（nà）税人提供其他（tā）佐证；不能提供其他佐证材料，或（huò）者佐证材料（liào）仍不足以（yǐ）支（zhī）持的，不得（dé）享受相关专项附（fù）加扣除。

第二十九条 税（shuì）务机关核查专（zhuān）项附加扣除情况（kuàng）时，可（kě）以（yǐ）提（tí）请有关单（dān）位和个人协（xié）助核查，相关单位和（hé）个人应当协助（zhù）。

第三十条 纳（nà）税人有下列（liè）情形之一（yī）的，主管税务机（jī）关应当责令其改正（zhèng）；情形严重的，应当纳入（rù）有关信用信息系统，并按照国（guó）家有关规定（dìng）实施联合（hé）惩戒（jiè）；涉及（jí）违反税收征管法等（děng）法律法规的，税务机关依（yī）法进行处理：

（一）报送虚假专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除信息（xī）；

（二）重复享受专项附（fù）加扣（kòu）除；

（三）超范围或标准享受专项附加扣除；

（四）拒不提供（gòng）留存备（bèi）查资料；

（五（wǔ））税务总局规定的其他情形。

纳税人在任（rèn）职（zhí）、受雇单位报送虚假（jiǎ）扣除信息（xī）的，税务机关责令（lìng）改正的（de）同（tóng）时，通知扣缴义务人。

第三十一条 本办法（fǎ）自2022年1月1日起施行（háng）。